全過程跟蹤審計實施方案！

目             錄

項目全過程跟蹤控制審計

第一部分 相關(guān)法律、法規(guī)依據(jù)

第二部分  服務(wù)宗旨

第三部分  服務(wù)模式

第四部分  審計工作原則

第五部分  審計方法與操作要點

第六部分  跟蹤審計工作內(nèi)容

（一）建設(shè)前期審計

（二)、施工階段

（三)、竣工結(jié)算的審核

第七部分 審計風險、重點和難點分析

（一）審計風險分析

（二）審計重點分析

1、概（預）算編制情況。

2、合同簽訂情況。

3、合同履行情況。

4、內(nèi)控制度建立、執(zhí)行情況。

5、工程進度控制情況。

6、工程質(zhì)量控制情況。

7、工程投資控制情況。

8、設(shè)計變更控制情況。

9、材料、設(shè)備采購情況。

10、索賠事件和基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的調(diào)查和掌握。

12、竣工結(jié)算確定情況。

13、建設(shè)后期，跟蹤審計重點。

（三）審計難點及應(yīng)對措施

1.違法違規(guī)分包和轉(zhuǎn)包把握證據(jù)、獨立取證較難。

2.主材質(zhì)量抽查手段不足。                     

3.基礎(chǔ)處理和材料設(shè)備等對工程質(zhì)量影響較大。

4.較大、重大變更方案經(jīng)濟比對是節(jié)約投資的重點和難點。

5.重大索賠事件責任劃分、理賠費用計算是一大難點。

第八部分  跟蹤審計項目實施保證措施

（一）、組織保證措施：

（二）、造價控制措施：

第九部分  審計成果報備制度

1、定期溝通制度

2、審計底稿定期備案制度

3、審計信息發(fā)布制度

4、分階段審計報告制度

第十部分 工作紀律

第十一部分 對本工程全過程跟蹤審計的建議

附件1：全過程造價控制及跟蹤審計項目人員表

附件2：跟蹤審計項目常用表格

【獲取審計表格請?zhí)砑游⑿藕糜选Ｌ砑訒r請注明《審計表格+單位名稱》。微信號：13522661366】

1設(shè)計圖紙咨詢意見

2工程項目施工圖設(shè)計階段限額設(shè)計分配表

3工程設(shè)計概算審查表

4工程施工預算審查表

5招標文件審查意見

6投標報價審查表

7合同審查意見

8隱蔽工程跟蹤審核記錄表

9工程項目進度款支付建議表

10建設(shè)項目工程成本控制表

11選材定價申請表

12材料（設(shè)備）價格簽認單

13費用索賠申請表

14索賠費用審批表

15設(shè)計變更審批表

16設(shè)計變更通知單

17工程變更申請表

18工程變更造價報審核定表

19簽證報審核定表

20變更綜合單價分析表

21綜合單（合）價呈批審核單

22建設(shè)工程施工階段造價控制咨詢意見

23施工階段造價控制建議書

24建設(shè)工程事前控制咨詢意見

25建設(shè)項目竣工結(jié)算資料交接單

26重大事項聯(lián)席會議紀要

27咨詢成果效益確認表

項目全過程跟蹤控制審計

第一部分 相關(guān)法律、法規(guī)依據(jù)

1．《中華人民共和國審計法》。

2．《中華人民共和國建筑法》。

3．《中華人民共和國合同法》。

4．《中華人民共和國招標投標法》。

5．建設(shè)部107號令《建筑工程施工發(fā)包與承包計價管理辦法》。

6．財建[2004]369號財政部、建設(shè)部關(guān)于印發(fā)《建設(shè)工程價款結(jié)算暫行辦法》。

7．中價協(xié)（2002）第015號《工程造價咨詢單位執(zhí)業(yè)行為準則》、《造價工程師職業(yè)道德行為準則》。

8．會計事務(wù)所《從事基本建設(shè)工程、預算、結(jié)算、決算審核暫行辦法》。

9．《海南省重點建設(shè)項目審計規(guī)定》（[2000]133號令）及省、市造價管理部門有關(guān)規(guī)定。

第二部分服務(wù)宗旨

1．以“服務(wù)性、公正性、獨立性和科學性”為原則，及時貫徹和執(zhí)行國家對建設(shè)工程審計方面的法律法規(guī)，嚴格遵守《工程造價咨詢合同》的約定和本公司有關(guān)審核方面的規(guī)章制度，依法維護建設(shè)單位和各參與實施單位的利益。

2．加強對工程投資的計劃管理和使用監(jiān)，及時防弊糾錯，避免超計劃、超規(guī)模，促進和提高建設(shè)投資效益的最大化和真實體現(xiàn)。

3．監(jiān)督檢查項目建設(shè)內(nèi)部的控制及有關(guān)管理制度落實，跟蹤、檢查和記錄項目實施的全過程，發(fā)現(xiàn)并建議業(yè)主糾正實施過程出現(xiàn)的偏差，及時監(jiān)督解決項目實施過程的糾紛。降低工程成本，提高投資效益，盡可能避免投資失誤及造成的經(jīng)濟損失。

4．監(jiān)督參與項目建設(shè)各主體單位認真履行各自職責，依法依規(guī)辦事，提高建設(shè)工程質(zhì)量，促進項目建設(shè)管理的法制化、制度化、規(guī)范化。

5.從源頭上預防不正之風，預防腐敗和治理腐敗，控制工程造價降低工程成本，提高國家投資效益等都會發(fā)揮積極作用。

6.制定跟蹤審計方案，對跟蹤審計的職責做合理的定位 做到監(jiān)督不缺位，到位不越位，監(jiān)督與服務(wù)并重，重點保證工程造價的真實合理。

第三部分 服務(wù)模式

由于該工程施工周期長、難度大，為了確保跟蹤審計質(zhì)量，審計組在跟蹤審計采取“三結(jié)合”的方法。即：定員跟蹤與現(xiàn)場跟蹤相結(jié)合，單項結(jié)算審計與財務(wù)收支審計相結(jié)合，工程跟蹤審計與基礎(chǔ)審計制度相結(jié)合。把審計、造價、管理三個專業(yè)有機整合，協(xié)助業(yè)主對建設(shè)工程全過程依法審計、造價控制和提供管理咨詢的管理審計模式。

第四部分 審計工作原則

1．不介入建設(shè)或代建單位原定審批程序，不增加一道審計審批關(guān)口。

2．熱情服務(wù)，積極配合施工進度和施工程序履行。

3．分清輕重緩急，提高審計工作效率。

4．直面問題，深入研究，抓住重大問題不放過。

5．審計工作做到獨立不分家，參與不越權(quán)，多溝通、勤匯報。

第五部分 審計方法與操作要點

 一）審計方法

具體審計方法采用查閱資料、復核計算、專家咨詢、現(xiàn)場取證、會議座談、信息披露和經(jīng)驗總結(jié)等方法。

二）操作要點

1．參加監(jiān)理例會，全程參加監(jiān)理單位主持的例會，與建設(shè)單位主管部門、監(jiān)理單位、設(shè)計單位、施工單位等部門聯(lián)動協(xié)調(diào)，隨時提示審計程序的合規(guī)要求，審核計價的合理報審等事宜。

2．參加內(nèi)部審計會議及建設(shè)單位主管部門聯(lián)席會議定期及不定期（重要及臨時事宜）舉行內(nèi)部審計會議，溝通匯報項目進展情況，及時計劃下一步審計工作并開展實施，有效組織審計工作的執(zhí)行。

3．實時跟蹤現(xiàn)場，做好重要事項的查勘、取證、見證工作，審計組派代表常駐現(xiàn)場，進行日常查勘、見證施工進度及監(jiān)理工作程序，對于重要事項，審計組參與會議、檢驗等事宜。做好相關(guān)資料的收集取證工作，見證事項真實性，為審計工作進行奠定基礎(chǔ)。

4．獨立進行市場考察，參加設(shè)備、材料采購統(tǒng)一市場考察，履行設(shè)備、材料的詢價釆購參考職能，堅持獨立考察市場，同時參加建設(shè)單位主管部門集體討論，確定設(shè)備、材料采購的統(tǒng)一市場考察，了解建材市場真實銷售狀態(tài)，完成審核談判委托工作，為建設(shè)單位主管部門確認采購價格做出決策參考。

5．編制審計日記，審計組堅持全程編寫審計日記，記錄程序及實質(zhì)問題，為審計工作保存第一手資料，驗證審計工作過程。

6．編制審計底稿，隨項目實施進行，審計組對于涉及造價控制的招標、合同等文件管理，價款審核的費用內(nèi)容、費用分配、計價性質(zhì)，以及市場詢價狀況等方面，采集對造價有影響的相關(guān)事項，編制審計底稿，記載其產(chǎn)生、解決和效果等內(nèi)容，為審計工作總結(jié)經(jīng)驗。

7．編寫過程簡報及總結(jié), 照月份及施工階段，審計組編寫工程簡報和總結(jié)資料，及時與各方進行溝通匯報，使審計工作及時為項目管理和實施服務(wù)，以及提示風險，進行價款控制監(jiān)督。同時，接受各相關(guān)部門的對等審查監(jiān)督，做到依法審計。

8．非書面咨詢服務(wù), 合建設(shè)項目實施的時間及地點特征，隨時為各方提出口頭性或紀要性咨詢意見，提供即時的造價咨詢服務(wù)。

第六部分 跟蹤審計工作內(nèi)容

（一）建設(shè)前期審計

1）審計基本建設(shè)程序執(zhí)行情況。審查工程開工前的項目立項、可行性研究、環(huán)境影響評估報告、概算審批文件，檢查項目報建及開工等各項審批手續(xù)是否完備、合法。

2）審查項目招標投標情況。主要審查建設(shè)項目勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理等是否依法進行公開招標，招標投標文件、評標辦法的內(nèi)容是否合法、合規(guī)，招投標過程是否公開、公平、公正，是否按照法律法規(guī)規(guī)定的程序和評標辦法進行，標底是否經(jīng)過有關(guān)部門審核，是否做到合理、有效控制造價。

3）審查合同草案。主要審查合同條款是否有招投標文件和法律法規(guī)相悖。

4）審查內(nèi)控制度建設(shè)情況。主要審查建設(shè)單位主管部門是否建立健全資金管理制度，合同管理制度，工程簽證、驗收制度，設(shè)備材料采購、驗收、領(lǐng)用、清點制度，費用支出報銷制度等內(nèi)控制度。

5）審查帳戶設(shè)立核算情況。主要審查建設(shè)項目的帳戶設(shè)立和相關(guān)會計核算是否符合規(guī)定。是否按照規(guī)定實行招投標或公開競價。          

                     

6）審查工程項目財務(wù)核算情況。審查項目會計核算是否遵守國有建設(shè)單位主管部門會計制度的規(guī)定，財務(wù)管理是否符合國家基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定。    

7）審查建設(shè)資金來源、到位情況。主要審查資金來源、到位情況，資金籌集、安排使用與投資進度情況，有無大量資金閑置或因資金不到位而造成停工待料等損失浪費現(xiàn)象。

8）審查建設(shè)資金�？顚Ｓ们闆r。審查建設(shè)單位主管部門是否按照工程合同支付進度款，有無擠占、挪用建設(shè)項目資金等問題。

9）審查建設(shè)單位主管部門管理費情況。審查建設(shè)單位主管部門管理費的計取是否符合基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定，有無超出概算控制金額的情況。

10）審核單項工程結(jié)算。對建設(shè)單位主管部門提出的單項工程結(jié)算的真實性進行審核，指出多計工程款的情況。

11）法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定需要審計的其他事項。

（二）施工階段

1）、合同條款的審查

1．審查當事人是否具有簽訂該合同的法定權(quán)力和行為能力，是否接受委托以及委托代理的事項、權(quán)限等。

2．審查合同的內(nèi)容及所確定的經(jīng)濟活動是否合法，有無損害國家和社會公共利益。

3．審查合同價款與招投標確定的工作內(nèi)容和價款是否一致，隱蔽工程驗收的內(nèi)容和程序是否完整，工程變更條款內(nèi)容是否清晰、完整，程序是否合理，確定材料價格的條款內(nèi)容是否表述清楚，定價原則是否合理。

4．審查工程進度款支付條款是否完整，付款辦法及支付時間是否合理，對不合理的付款提出改進意見。

5．審查索賠條款內(nèi)容是否完整，索賠時間及程序是否與有關(guān)規(guī)定相符。工程結(jié)算方式是否與招標文件所確定的方式是否一致。

6．審查合同價與中標價是否一致，招標人與中標人不得再行訂立背離合同實質(zhì)性內(nèi)容的其他協(xié)議。

  2) 、 合同管理

合同價款調(diào)整方式

變更增加超過 XX萬元，由施工單位報審，經(jīng)監(jiān)理單位及甲方現(xiàn)場代表初審、審計項目組審核、工程管理部門召集會議協(xié)商后確認。

工作流程：

3）、隱蔽工程的跟蹤與驗收

A、主要隱蔽工程跟蹤

土方回填，預埋隱蔽工程，包括鐵件、管線預埋等，看是否與施工圖紙、規(guī)范要求一致。

1）屋面工程，指屋面基層處理、防水、保溫隔熱做法是否符合規(guī)范，與所采用的圖集是否相符。

2）裝飾工程，主要跟蹤其基層做法是否與圖集、定額項目一致，實際消耗量如何。

3）安裝工程，安裝工程線路、管道所用材質(zhì)、規(guī)格及敷設(shè)方式，是否與圖紙、圖集要求相符。

B、主要隱蔽工程驗收

1）地基驗槽記錄，主要核查基槽的幾何尺寸、土質(zhì)類別、老墻腳開挖、排水類型（結(jié)構(gòu)排水、地表排水、雨季排水）、運距及發(fā)現(xiàn)文物、古墓和各種引起索賠的書面證明材料。

2）基礎(chǔ)結(jié)構(gòu)驗收，主要核查砼墊層、砼基礎(chǔ)、磚基礎(chǔ)以及回填土的實際尺寸。正負零標高的確定和回填土的運距。

3）中間結(jié)構(gòu)驗收，主要核查構(gòu)件的運距、屋面防水做法、隔熱材料的厚度以及墻砌體使用材料，依據(jù)設(shè)計圖、變更圖及變更洽商進行逐項逐層核對。

4）工程竣工驗收，主要核查設(shè)計變更、實際工期、材料認證及有關(guān)索賠的書面證明資料。隱蔽工程跟蹤審核要做好記錄。

C、審計項目組工程師采用多種手段對隱蔽工程及其他工程實際施工進行跟蹤。包括使用卷尺進行測量，使用數(shù)碼相機對現(xiàn)場情況直觀記錄，對有關(guān)土石及材料取樣，必要時使用儀器對相關(guān)部位進行復核等；對工程造價影響較大的部位由審計部門陪同共同做好隱蔽情況記錄。

D、建立項目跟蹤審計日志。審計項目組工程師必須對施工中的實際情況如實記錄，定期檢查項目組工程師的跟蹤日記，并對審計項目組工程師的工作進行評議。

4）、材料與設(shè)備的選購與定價

材料價款一般占到工程造價的70％左右，材料價格的控制是工程造價控制的重點，其控制的內(nèi)容和重點如下：

1）對在招標文件中明確參考品牌的材料，根據(jù)到場材料情況及時作好記錄，對與招標文件中參考品牌檔次相符的材料予以確定，對檔次不符的材料，按合同有關(guān)條款調(diào)整。 

工作流程 。

2）招標文件中規(guī)定的暫估材料、設(shè)備，將按招標的方式確定，在甲方的監(jiān)督下，由材料供應(yīng)商與乙方簽訂材料、設(shè)備供銷合同(乙方必須迅速與供應(yīng)商簽訂供銷合同,并迅速組織材料進場。乙方未簽合同所引起的工期延誤由乙方負責)。暫估材料、設(shè)備見招標文件中暫估材料、設(shè)備清單。

3）在實際施工中，對進場的大宗材料及設(shè)備、裝飾材料，根據(jù)其使用的廠家、規(guī)格、品種，審計項目組認為有必要可會同工程管理部門現(xiàn)場人員一起作好記錄及采樣。

4）審計項目組認為有必要可直接對乙供的材料作出市場調(diào)查，了解市場上同廠家、同品質(zhì)的材料價格，并認真去作好詢價及報價記錄，留下相關(guān)廠家的聯(lián)系方式。

5）、工程變更的審核

1）工程施工過程中工程變更一般由建設(shè)單位主管部門、設(shè)計單位、施工單位提出，無論哪一方提出的變更都要認真審查變更原因，嚴禁通過設(shè)計變更擴大建設(shè)規(guī)模，增加建設(shè)內(nèi)容，提高建設(shè)標準。具體工作內(nèi)容及重點如下：

2）在施工過程中，對出現(xiàn)的工程變更，及時做好文字記錄，收集相關(guān)變更資料，作為造價控制的依據(jù)。

3）對施工單位提出的變更，應(yīng)嚴格審查，防止施工單位利用變更增加工程造價，減少自己應(yīng)承擔的風險和責任。區(qū)分施工方提出的變更是技術(shù)變更，還是經(jīng)濟變更，對其提出合理降低工程造價的變更予以確認。

4）對設(shè)計單位提出的設(shè)計變更應(yīng)進行調(diào)查、分析，如果屬于設(shè)計粗糙、錯誤等原因造成的，建議向設(shè)計單位提出索賠。

5）業(yè)主提出的設(shè)計變更，并對不同變更方案進行測算、比選，將比選結(jié)果提供給校領(lǐng)導作決策參考。

6）對已確認的工程變更，凡涉及工程造價變化的，由承包人向發(fā)包人提出，經(jīng)發(fā)包人（含審計項目組）審核同意后調(diào)整合同價款。

7）工程設(shè)計變更確定后，如承包人未在規(guī)定時間內(nèi)提出變更工程價款報告，則發(fā)包人（含審計項目組）可根據(jù)所掌握的資料決定是否調(diào)整合同價款和調(diào)整的具體金額。重大工程變更涉及工程價款變更報告和確認的時限由發(fā)包人（含審計項目組）與承包人雙方協(xié)商確定。

收到變更工程價款報告一方，應(yīng)在收到之日起規(guī)定時間內(nèi)予以確認或提出協(xié)商意見，自變更工程價款報告送達后，對方未在規(guī)定時間內(nèi)確認也未提出協(xié)商意見時，視為變更工程價款報告已被確認。

6）、暫定金額的審核

本項目暫定是工程造價控制的另一個關(guān)鍵。

1）暫定金額為完成該項工程的全部分包價款（含分包取費）。投標人為配合分包所需的全部費用（不含稅金），在投標報價的總包服務(wù)費中予以計取并一次包死。施工中在進行暫定金額項目分包招標時，總承包方除了收取為分包方代扣代繳稅金外，不得再計取任何費用。

2）暫定金額部分為據(jù)實結(jié)算應(yīng)與原報價原則一致，避免同一工程出現(xiàn)兩種不同原則或計價方式。

3）暫定金額應(yīng)本著公平、公正、公開的原則，且應(yīng)落實招標的組織工作。

7）、工程進度款的審核與支付

1）根據(jù)現(xiàn)場實物進度工程量，按合同約定的支付辦法，審核工程進度款，并對進度付款提出參考建議，嚴格控制進度款的支付，杜絕超付進度款的事件發(fā)生。

2）實際施工過程中，根據(jù)合同約定的時間及提醒業(yè)主按期支付，避免因付款而引起索賠。

跟蹤審計過程中密切注意實際進度與計劃進度的偏差，分析由此引起的對工期及工程造價的影響，并向業(yè)主工程管理部門匯報。

8）、索賠費用的審核與控制

1） 對地質(zhì)條件的變化，建設(shè)單位主管部門及設(shè)計單位提出的變更，建設(shè)單位主管部門未按合同履行等都是引發(fā)索賠事件的原因。在項目實施過程中對可能引起索賠的因素重點跟蹤，了解情況，及時發(fā)現(xiàn)問題，及時向項目部門提醒預防可能發(fā)生的索賠事件。

根據(jù)索賠的情況，查閱跟蹤日記，施工記錄，往來文件，會議記錄，現(xiàn)場照片等索賠證據(jù)。按委托方的要求，在規(guī)定時間內(nèi)處理索賠事件。

（三）、竣工結(jié)算的審核

依據(jù)《中華人民共和國建筑法》、建設(shè)部107號令《建筑工程施工發(fā)包與承包計價管理辦法》、財建[2004]369號財政部　建設(shè)部關(guān)于印發(fā)《建設(shè)工程價款結(jié)算暫行辦法》。以科學為基礎(chǔ)，以事實為依據(jù)，以法律法規(guī)為準繩。做到“獨立、誠信、公正、公開、求是”，維護建設(shè)和施工雙方的合法權(quán)益。

1）、結(jié)算的審核程序

2）、建設(shè)工程竣工結(jié)算審核工作流程

a)明確咨詢標的、目的及相關(guān)事項，接收相關(guān)資料；

b)委派項目負責人，配置業(yè)務(wù)專業(yè)人員；

c)收集并審閱資料、踏勘現(xiàn)場、了解情況；

d)制定咨詢實施方案并報相關(guān)部門核準；

e)召開咨詢審核前的協(xié)商會議；

f)開展工程造價的各項計量，形成咨詢初步意見；

g)將咨詢初步意見向有關(guān)各方征詢并形成會議紀要；

h)經(jīng)公司三級審核后，形成咨詢初步成果；

i)召開咨詢成果的定案會議，達成共識后會簽；

j)如被審單位有異議，必須在接到咨詢初步成果15日內(nèi)提書面意見，逾期未答復的視為已被認可；

k)對被審單位的書面意見，項目負責人報公司專業(yè)技術(shù)委會進行再審議，對合理意見應(yīng)采納，作適當?shù)男抻�、調(diào)整，形成決定性意見；

l)項目負責人起草成果文件，報技術(shù)負責人簽批；

m)完成資料交接整理立卷歸檔；

n)咨詢服務(wù)回訪與總結(jié)；

a)咨詢成果的信息化處理。

3）結(jié)算的審核期限約定

單項工程竣工后，承包人應(yīng)在提交竣工驗收報告的同時，向發(fā)包人遞交竣工結(jié)算報告及完整的結(jié)算資料，應(yīng)按以下約定時限進行核對（審查）并提出審查意見。

	工程竣工結(jié)算報告金額	審查時間
1	500萬元以下	從接到竣工結(jié)算報告和完整的竣工結(jié)算資料之日起20天
2	500萬元－2000萬元	從接到竣工結(jié)算報告和完整的竣工結(jié)算資料之日起30天
3	2000萬元－5000萬元	從接到竣工結(jié)算報告和完整的竣工結(jié)算資料之日起45天
4	5000萬元以上	從接到竣工結(jié)算報告和完整的竣工結(jié)算資料之日起60天

建設(shè)項目竣工總結(jié)算在最后一個單位工程竣工結(jié)算審查確認后30天內(nèi)匯總，送發(fā)包人后60天內(nèi)審查完成。

第七部分 審計風險、重點和難點分析

（一）審計風險分析

1、工程招標投標中的舞弊行為、違法、違規(guī)轉(zhuǎn)包分包情況等問題，單靠審計手段難以發(fā)現(xiàn)和查實，存在取證風險。

2、材料、設(shè)備的質(zhì)量以及個別重要工序如樁基礎(chǔ)質(zhì)量檢驗需專門機構(gòu)和技術(shù)檢測，用審計手段難以進行，存在技術(shù)手段風險。

3、較大、重大設(shè)計變更在進行技術(shù)和經(jīng)濟等多方案分析時，由于審計知識結(jié)構(gòu)等問題，難于全面、準確進行分析比對，存在專業(yè)技術(shù)風險。

（二）審計重點分析

1、概（預）算編制情況。主要審查編制說明的內(nèi)容是否準確齊全，編制依據(jù)是否合理合法，工程量計算是否準確，計價指標和其他費用是否合理；依據(jù)設(shè)計圖紙，審查設(shè)備和材料價格與當?shù)亟ㄔO(shè)部門信息指導價格、當?shù)厥袌鰞r格的出入程度，管理費的計算是否正確、預留費用依據(jù)是否充分等。

2、合同簽訂情況。審計進入后簽訂的合同，在合同簽訂之前要對合同草本進行審計，重點審查經(jīng)濟合同內(nèi)容的有效性、真實性，收費是否合理。對審計進入前已簽訂的合同，重點審查所簽訂合同或協(xié)議書中的責權(quán)利、質(zhì)量、工期、取費、撥付款辦法、獎罰、保修及時效等是否全面、合規(guī)，是否成立、合理；施工合同中主要條款是否與招標文件、中標條件相符；審查與設(shè)計、監(jiān)理等單位簽訂的合同是否合法、合規(guī)，收費是否合理。

3、合同履行情況。重點檢查合同履行是否全面、真實，是否存在差異及分析產(chǎn)生差異的原因，有無違約行為及其處理結(jié)果是否符合有關(guān)規(guī)定。

4、內(nèi)控制度建立、執(zhí)行情況。建設(shè)項目內(nèi)控制度是建設(shè)單位主管部門保證項目建設(shè)各項活動的有序進行，達到已確定的目標和質(zhì)量要求，保證項目順利建成，以控制建設(shè)人員行為目標的重要措施。為此，審計組把審查監(jiān)督建設(shè)單位主管部門內(nèi)控制度的建立和執(zhí)行情況，重點關(guān)注內(nèi)控制度是否得到有效執(zhí)行，方法是定期跟蹤各項制度的執(zhí)行情況，如執(zhí)行有偏差，審計組發(fā)現(xiàn)后即向被審計對象發(fā)出整改建議書。作為施工階段跟蹤審計的重點之一，著力把握以下三個方面：

a)審查建設(shè)單位主管部門是否建立了項目業(yè)務(wù)崗位責任制。是否明確了相關(guān)部門的職責、權(quán)限，確保了辦理工程項目業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。

b)審查建設(shè)單位主管部門是否對工程項目相關(guān)業(yè)務(wù)建立了嚴格的授權(quán)控制制度，是否明確了審批入授權(quán)方式、權(quán)限、程序和責任以及控制措施，是否規(guī)定了經(jīng)辦人的職責和工作要求。

c)審查建設(shè)單位主管部門是否制定了工程項目業(yè)務(wù)操作流程和有關(guān)規(guī)章制度。如“工程項目施工招投標制度”、“工程材料詢價、比價制度”、“工程材料、設(shè)備采購合同等重大事項集體討論制度”、“建設(shè)施工、監(jiān)理、設(shè)計單位工程質(zhì)量責任制度”、“檔案責任制度”、“建設(shè)項目財務(wù)管理制度”等一系列內(nèi)部控制制度，確保工程建設(shè)得到有效控制。

5、工程進度控制情況。檢查施工許可證、建設(shè)及臨時占用許可證的辦理是否及時，是否影響工程按時開工；現(xiàn)場的原建筑物拆除、場地平整、文物保護、相鄰建筑物的保護、降水措施及道路疏通是否影響工程的正常開工；是否有對設(shè)計變更、材料和設(shè)備等因素影響施工進度采取控制措施；進度計劃（網(wǎng)絡(luò)計劃）的制定、批準和執(zhí)行情況，網(wǎng)絡(luò)動態(tài)管理的批準是否及時、適當，網(wǎng)絡(luò)計劃能否保證工程總進度；是否建立了進度拖延的原因分析和處理程序，對進度拖延的責任劃分是否明確、合理（是否符合同約定）處理措施是否適當；有無因不當管理造成的返工、窩工情況；對索賠的確認是否依據(jù)網(wǎng)絡(luò)圖排除了對非關(guān)鍵線路延遲時間的索賠。

6、工程質(zhì)量控制情況。重點檢查有無工程質(zhì)量保證體系：是否組織設(shè)計交底和圖紙會審工作，對會審所提出的問題是否嚴格進行落實；是否按規(guī)范組織了隱蔽工程的驗收，對不合格項的處理是否適當，必要時拍照取證，防止愉工減料而造成工程質(zhì)量隱患等現(xiàn)象發(fā)生；是否對進入現(xiàn)場的成品、半成品進行驗收，對不合格品的控制是否有效，對不合格工程和工程質(zhì)量事故的原因是否進行分析，其責任劃分是否明確、適當，是否進行返工或加固修補；工程資料是否與工程同步，資料管理是否規(guī)范；評定的優(yōu)良品、合格品是否符合施工驗收規(guī)范，有無不實情況；工程監(jiān)理是否對施工承包合同的執(zhí)行、工程質(zhì)量、進度費用等方面進行監(jiān)督與管理，是否按照有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章、技術(shù)規(guī)范設(shè)計文件的要求進行工程監(jiān)理。

7、工程投資控制情況。重點檢查是否建立、健全設(shè)計變更管理程序、工程計量程序、資金計劃及支付程序、索賠管理程序和合同管理程序，看其執(zhí)行是否有效；支付預付備料款、進度款是否符合施工合同的規(guī)定，金額是否準確，手續(xù)是否齊全；設(shè)計變更對投資的影響及分析；是否建立現(xiàn)場簽證和隱蔽工程管理銅度，看其執(zhí)行是否有效。

8、設(shè)計變更控制情況。重點關(guān)注較大或重大設(shè)計變更從方案評估、比選及決策等變更審批程序是否完備，變更單價是否合理、合規(guī)，變更工程量是否準確。為提高審計工作效率，本項工作由專業(yè)審計組負責，主要依據(jù)建設(shè)部及省建設(shè)廳頒布的設(shè)計變更管理辦法和合同相關(guān)條款，保障設(shè)計變更從提出到驗收整個流程的合規(guī)性。

9、材料、設(shè)備采購情況。重點關(guān)注在規(guī)定招投標范圍內(nèi)的材料設(shè)備采購，是否經(jīng)過招投標及招投標程序；自行采購的材料設(shè)備，是否選擇不少于三家的供應(yīng)商實行報價、貨比三家，是否在同等質(zhì)量基礎(chǔ)上，選擇最低價格。

10、索賠事件和基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的調(diào)查和掌握。重點審查施工合同文件關(guān)于索賠的相關(guān)條款，對經(jīng)批準的施工組織設(shè)計文件和在索賠事件中現(xiàn)場人、材、機實際工作情況進行審計調(diào)查，歿時掌握索賠的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。

11、建設(shè)中的違法、違規(guī)以及以次充好、弄虛作假等行為。通過加強將建設(shè)行為與國家、建設(shè)部、海南省頒布建設(shè)管理法規(guī)、條例等進行對比，發(fā)現(xiàn)和糾正建設(shè)中的違法、違規(guī)行為；加強對施工現(xiàn)場檢查和工程量驗收，發(fā)現(xiàn)和糾正工程中以次充好、弄虛作假等行為。

12、竣工結(jié)算確定情況。重點審計竣工結(jié)算的工程量是否真實、準備，定菝套項及價格是否合理，計取各項費用及執(zhí)行文件、選用定額版本是否堆確、合規(guī)；建設(shè)項目概預算的最終執(zhí)行情況如何等等。 

主要包括：

1)認真計算工程量，檢查送審結(jié)算書的工程量是否符合規(guī)定的計算規(guī)則、是否準確；

2)對必須丈量的工程項目，要進行實地測量計算工程量；

3)檢查分項工程預算定額選套是否合規(guī)，選用是否恰當：

4)核實工程取費是否執(zhí)行相應(yīng)的計算基數(shù)和費率標準；

5)核查設(shè)備、材料用量是否與定額含量或設(shè)計含量一致：

6)有關(guān)材料調(diào)價是否按規(guī)定進行調(diào)整：

7)核查結(jié)算項目是否與竣工圖紙相符；

8)檢查竣工圖紙與實際是否相符；

9)審計設(shè)計變更和現(xiàn)場簽證是否存在與中標書項目重復計算的現(xiàn)象；

10)審計有無實際施工中使用的材料的品種、規(guī)格、數(shù)量與所報送結(jié)算不一致的情況；  

11)如有甲方直接分包的項目，會同建設(shè)單位主管部門、監(jiān)理單位和施工單位封有關(guān)項目進行現(xiàn)場查勘核實，準確界定各施工單位的施工范圍和造價。對于審計中的有關(guān)問題，需要向建設(shè)方、監(jiān)理方了解情況的，及時向有關(guān)人員了解，有關(guān)各方應(yīng)予協(xié)助配合。

13、建設(shè)后期，跟蹤審計重點。

項目進行到建設(shè)后期，跟蹤審計重點轉(zhuǎn)向單項工程結(jié)算審計，要對一些直接影響到工程造價及質(zhì)量的問題及時把關(guān)。在連行單項工程竣工決算審計的同時，堅持每年對該項目連行一次全面的財務(wù)收支審計。通過財務(wù)審計，及時發(fā)現(xiàn)建設(shè)資金計劃來囂與資金實際來源是否相符、合規(guī)，資金到位情況是否能夠滿足工程進度約需要，有無擠占工程成本、挪用建設(shè)資金等問題。

（三）審計難點及應(yīng)對措施

跟蹤審計是對建設(shè)項目全過程的審計，需要審計人員在建設(shè)項目過程中頻繁地介入進行審計，提出審計建議，供建設(shè)單位糾正和改進工作，很容易使審計人員偏離監(jiān)督咨詢建議的目標，介入到建設(shè)項目管理的職能范圍中。比如，關(guān)于現(xiàn)場簽證問題，國家明確規(guī)定了建設(shè)單位、監(jiān)理單位的職責和具體操作規(guī)范，而在實際工作中，他們往往先要跟審計人員表態(tài)后自己才簽署。這樣很容易造成各方利益的沖突，破壞跟蹤審計所建立的權(quán)力制衡機制

1.違法違規(guī)分包和轉(zhuǎn)包獨立取證較難。

違法違規(guī)分包和轉(zhuǎn)包（影響各項建設(shè)目標實現(xiàn)）把握和證據(jù)、獨立取證較難；應(yīng)對措施是審計組是從側(cè)面了解情況，針對性地對個別標段進行專項檢查，對其項目部主要人員采取諸如與投標文件比對、網(wǎng)上查詢、參加建設(shè)單位主管部門及省行業(yè)主管部門組織的動態(tài)檢查等多種方式和手段進行調(diào)查，發(fā)現(xiàn)問題后在審計信息中進行披露，并跟蹤整改執(zhí)行的效果。

2.主材質(zhì)量抽查檢測手段不足。

主材質(zhì)量抽查（影響質(zhì)量目標，壽命期降低，增加使用維護成本）由于檢測手段不足將主要依靠外觀質(zhì)量檢查、質(zhì)檢資料抽查和出廠“三證”核查三者相結(jié)合進行，從中發(fā)現(xiàn)以次充好的材料用于本項目中的問題。

3.基礎(chǔ)處理和材料設(shè)備等對工程質(zhì)量影響較大。

重點工序檢測存在審計技術(shù)手段方面的困難，解決辦法是合理選擇有資質(zhì)的檢測單位和提議建設(shè)單位主管部門選擇另一家進行抽查復檢。該審計事項需璉設(shè)單位和監(jiān)理單位配合，審計組在駐點后即與建設(shè)及監(jiān)理單位溝通提出初步解決方案。

4.較大、重大變更方案經(jīng)濟比對是節(jié)約投資的重點和難點。

解決辦法是征詢專家意見，向有關(guān)部門取證，及時掌握各種有用信息，多方案進行經(jīng)濟比對，及時做出造價咨詢意見和建議。

5.重大索賠事件責任劃分、理賠費用計算是一大難點。

解決辦法是從索賠事件開始，著重記錄施工組織中人、材、機的變化，注意明確甲乙雙方責任，及時測算損失情況，在核實報審的損失清單時不僅做到主動且有理有據(jù)。

第八部分 跟蹤審計項目實施保證措施

為了使審計成果質(zhì)量得到保障，除保證投入充足的審計力量、合理配備人員結(jié)構(gòu)外，在審計策略上，根據(jù)全過程跟蹤審計的特點，為提高監(jiān)督效果，本次跟蹤審計堅持“三個結(jié)合”：一是將工程的事前調(diào)查、事中控制、事后分析審核相結(jié)合，實行動態(tài)、全過程跟蹤審計；二是將內(nèi)業(yè)、外業(yè)審計相結(jié)合，內(nèi)業(yè)采取查閱相關(guān)資料，外業(yè)深入工程施工現(xiàn)場記錄第一手基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，提高跟蹤審計的質(zhì)量和效率；三是將工程審計與效益審計相結(jié)合，重點跟蹤概算、有關(guān)政策制度執(zhí)行，重大技術(shù)方案變更決策過程，及時發(fā)現(xiàn)和糾正影響投資效益的問題，促進建設(shè)質(zhì)量和投資效益的提高。

（一）、組織保證措施：

1、公司組建強有力的項目審核機構(gòu)。在項目審核期間將集中力量，抽調(diào)思想作風正派、業(yè)務(wù)素質(zhì)高、審核工作經(jīng)驗豐富的專業(yè)技術(shù)人員、落實好任務(wù)分工和職能分工。初步確定由下列人員具體負責項目審核工作：高級工程師、中國注冊造價工程師任占強擔任項目負責人；注冊造價工程師、高級工程師何 秀梅等專業(yè)審計人員進行跟蹤審計。

2、建立健全審計責任制，專業(yè)量化，責任到人，實行獎罰制度。執(zhí)行項目分管副總、專業(yè)審計組、審計成員三級復核制度，對審計質(zhì)量高、效益好受到客戶好評的審計人員按公司規(guī)定給予獎勵，對出現(xiàn)問題的審計人員追究責任。

副總：負責組織、安排整個項目的審計工作；控制、協(xié)調(diào)審計進度；處理好各種審計關(guān)系；對審計過程中的各種審計事項進行審計風險分析為跟蹤審計全過程提供技術(shù)支持及業(yè)務(wù)指導；負責復核審計工作底稿，對審核成果進行質(zhì)量把關(guān)；組織評審、審定和簽發(fā)審計信息及審計報告。

專業(yè)審計組：分別負責土建、安裝和室外園林綠化工程組具體審計實施工作，包括定期了解各專業(yè)主材質(zhì)量情況，現(xiàn)場采用的施工工藝和實施效果；參與和見證隱蔽工程從實施到驗收的金過程（并留存相關(guān)圖片資料）；核實工程變更和索賠的合理、合規(guī)性和計價的正確性；指導和安排審核員通過工程算量軟件對圖紙和現(xiàn)場實物量進行校核；定期提交上述內(nèi)容的審計工作底稿日常審計工作；將審計中發(fā)現(xiàn)的問題和初步解決意見形成審計底稿及時向項目組組長反映。

審計成員：具體負責各專業(yè)分項工程的現(xiàn)場核查和圖紙設(shè)計工程量查，包括對跟蹤審計點施工過程實施旁站監(jiān)督，參與和見證隱蔽工程從實施到驗收的全過程；復核和見證計量的真實性和準確性，并做好審計調(diào)查和丈量記錄；定期檢查施工單位人、材、機到位情況，掌握索賠或簽證事件的第一手材料；定期檢查監(jiān)理單位人員配置情況；復核和檢查圖紙工程量的準確程度。

3、全面做好各類基礎(chǔ)資料的搜集整理工作。各專業(yè)跟蹤審計人員（包括建筑裝飾、水暖通風、電氣等專業(yè)）按需要隨時到達現(xiàn)場辦公，全程參加圖紙會審、技術(shù)交底、隱蔽驗收、材料核價、投資控制等現(xiàn)場工作會議；配備數(shù)碼相機，對所有隱蔽部位進行拍錄，輸入微機保存。

4、嚴格履行審計程序。審計按準備、審核、審定三個工作階段進行，審核階段前期，實行編制人、審核人分別署名和單位蓋章確認的背對背審核制度；審定階段根據(jù)具體情況需要再確定是否編制人、審核人雙方見面。例如，竣工結(jié)算，首先熟悉乙方提供的結(jié)算書、圖紙及變更簽證、合同等有關(guān)資料，根據(jù)我方自己了解的現(xiàn)場情況，對照現(xiàn)場搜集整理的資料，認真進行工程量計算，做好工作底稿；計算工作完成后、將工作底稿提交公司質(zhì)量監(jiān)管部進行復核，發(fā)現(xiàn)問題及時解決；在公司內(nèi)部審核的同意后，提交初步結(jié)算文稿；經(jīng)業(yè)主初步審核，許可監(jiān)督下，雙方才能認真核對：核對調(diào)整無誤后，提交業(yè)主審批，同意后三方簽證確認出具審核報告。

5、嚴格遵守職業(yè)道德，堅持實事求實、客觀公正、依法執(zhí)業(yè)的原則。依據(jù)“中華人民共和國建筑法”等法律法規(guī)及有關(guān)定額進行審計，認真做好每件工作的底稿，做到事事有理，件件有據(jù)，所做結(jié)論經(jīng)得起事實和時間的檢驗。

6、在項目審核工作中要堅持廉潔奉公，遵紀守法，不吃請、不受禮、不請吃、不送禮。提請各方對審計人員進行監(jiān)督，一旦發(fā)現(xiàn)違犯紀律者，立即撤回，嚴肅處理。 

（二）、造價控制措施：

為了將工程造價控制在合同約定的范圍之內(nèi)，針對該工程，確定如下造價控制措施：

一）經(jīng)濟技術(shù)措施：

1、認真熟悉設(shè)計圖紙，結(jié)合預算定額，在不改變原設(shè)計功能和標準的情況下，提出適當改變設(shè)計同時降低工程造價的方法和措施；

2、認真審核施工圖預算，做到工程量計算書、定額套用、取費程序底稿清楚、明細齊全，確保審核后的預算造價控制在1.5%誤差范圍內(nèi)；

3、分析匯總工程所需材料，選擇用量大、單價高以及其他需找補差價的材料作為控制材料費用的主要對象，建議建設(shè)單位主管部門自行供應(yīng)或要求施工單位報價審批；

4、認真審核施工單位申報的施工組織經(jīng)濟技術(shù)方案，對可行的方案進行經(jīng)濟技術(shù)分析，對可能的多種方案進行優(yōu)化，選擇最經(jīng)濟、合理、可行的方案作為最終方案；

5、對應(yīng)用于工程的新技術(shù)、新工藝、新材料、新設(shè)備進行事前測算，比較其性價比，分析由何方承擔該費用，盡可能減少建設(shè)單位主管部門的額外支出；

6、于隨時出現(xiàn)的設(shè)計變更，計算出其對總造價的影響，分析其經(jīng)濟合理性和費用的承擔方，自主向建設(shè)單位主管部門提供參考意見，同時及時調(diào)整預算造價；

7、對施工單位申報的工程經(jīng)濟簽證，分析其費用是否應(yīng)由建設(shè)單位主管部門承擔，避免定額內(nèi)已含的項目進行重復計算，并及時進行現(xiàn)場復核、調(diào)整預算造價；

8、認真復核經(jīng)建設(shè)監(jiān)理單位確認的工程進度結(jié)算，對于超出實際造價的部分，及時通知建設(shè)單位主管部門進行調(diào)整，并對其進度款支付提出合理化建議；

9、認真復核材料、設(shè)備計劃，查對產(chǎn)地、規(guī)格和型號，核實價格，確定材料用量，避免高估冒領(lǐng)的材料化轉(zhuǎn)為施工單位的流動資金；

10、施工過程中發(fā)生的合約外報價，審核其依據(jù)，分析其適用的定額、套項、工程類別，確定合理的審批價；

11、考察材料設(shè)備市場價格，搜集材料設(shè)備價格信息，為建設(shè)單位主管部門進行材料選擇決策提供參考；

12、認真審核施工單位提報的竣工結(jié)算，出具工程量計算底稿，對與施工單位產(chǎn)生分歧的問題，咨詢市定額站、省定額站，并報建設(shè)單位主管部門最終確定。

二）合同措施：

1、認真閱讀施工合同、材料設(shè)備供應(yīng)合同、分包合同等合同草擬文本，結(jié)合定額，對影響造價的條款提出修改參考意見；

2、對合同中約定不明確的事項，及時向建設(shè)單位主管部門提出合理解決建議，促使其做到事前控制，避免被動局面，從而造成不應(yīng)有的損失；

3、參與合同修改、補充工作，分析其對工程造價的影響；

4、分析合同條款，對施工單位的違約事項，及時向建設(shè)單位主管部門提出索賠建議；對建設(shè)單位主管部門的違約事項及可能的違約事項，及時向建設(shè)單位主管部門提出反索賠建議或盡可能避免索賠；

5、根據(jù)合同條款，計算施工單位因工期、質(zhì)量等造成的違約款項，在竣工結(jié)算價款中扣除。

第九部分 審計成果報備制度

與總公司和建設(shè)單位主管部門之間建立定期溝通制度、審計底稿定期備案制度、審計信息發(fā)布制度和分階段審計報告制度。

1、定期溝通制度

定期將審計工作情況通過書面形式或電子郵件的形式向建設(shè)單位主管部門和總公司進行匯報，內(nèi)容主要包括目前的審計工作進度，審計過程中發(fā)現(xiàn)的主要問題和審計過程中遇到需要建設(shè)單位主管部門和總公司協(xié)調(diào)的事項；

2、審計底稿定期備案制度。 

定期將項目跟蹤審計底稿同時向公司和業(yè)主方進行備案；

3、審計信息發(fā)布制度。

定期以月報形式發(fā)布審計報告信息，具體包括質(zhì)量、工期、投資三大目標的控制情況，審計發(fā)現(xiàn)的主要問題和被審計單位的整改結(jié)果以及審計意見和建議等內(nèi)容。

4、分階段審計報告制度。

審計組按業(yè)務(wù)約定規(guī)定或上級主管部門安排，在規(guī)定的時間內(nèi)將各階段審計成果及發(fā)現(xiàn)的主要問題匯總整理成審計報告，分階段向公司提交。

第十部分 工作紀律

審計人員必須忠于職責、廉潔奉公；遵紀守法和公司審計紀律，保守機密．依法辦事，不徇私情；實事求是、客觀公正；結(jié)合駐場全過程跟蹤審計特點，審計紀律還須做到“七不準”：

1.不準接受被審計單位安排的就餐和宴請；因特殊情況確需在被審單位就餐的，費用自理，據(jù)實支付；

2.不準使用被審計單位的交通工具，審計工作所需交通工具，由本公司報銷處理。

3.不準參與被審計單位安排的旅游娛樂和聯(lián)歡等活動；

4.不準無償使用被審計單位的通信工具和辦公用品；

5.不準接受被審計單位任何紀念品、禮品、禮金和各種有價證券；

6.不準向被審計單位提出與審計工作無關(guān)的要求；

7. 不準在被審計單位報銷任何因公因私的費用。   

第十一部分 對本工程全過程跟蹤審計的建議

結(jié)合本工程跟蹤審計特點及我們自身優(yōu)勢，根據(jù)我公司多年來控制工程造價的經(jīng)驗，提出如下建議：

1.結(jié)合工程投資的實際情況，組織經(jīng)濟專家對設(shè)計方案、施工圖進行評審，提出詳細的優(yōu)化意見；

2.建立完善的招標制度，招標投標的整個過程由經(jīng)濟方面的專家參與進行；

3.制定合同審查會簽制度，對合同中的經(jīng)濟條款由經(jīng)濟專家進行把關(guān)，避免經(jīng)濟糾紛的發(fā)生；

4.加強對施工中的經(jīng)濟簽證的審查，建立審查、論證的工作流程；

5.加強項目財務(wù)管理，特別是建設(shè)單位主管部門供應(yīng)材料的財務(wù)科目的管理；

6.建立完善的設(shè)備、材料采購制度，由經(jīng)濟專家參與設(shè)備造型、材料的選用、市場詢價等工作；

7.建立完善的工程造價管理體系，把合理控制工程造價滲透到工程建設(shè)的每個環(huán)節(jié)，使監(jiān)理、跟蹤審計互相配合、相互促進；

8.在本工程審計業(yè)務(wù)實施前，對所有參與本工程執(zhí)業(yè)人員進行法制教育，重溫《建筑法》、《招投標法》、《GB50050-2013工程量清單》等，已使所有執(zhí)業(yè)人員遵循國家有關(guān)法律進行審計。